李廷鈞地政士-永然地政士聯合事務所

永然地政士聯合事務所 劉芝容地政士

  依據民國106年12月21日經濟日報A15版蘇秀慧記者所撰「保變更要保人漏報贈與 重罰」的報導，北區國稅局近日即查獲轄區內甲君變更保單「要保人」，漏未申報贈與稅，除補稅外，處罰一倍漏稅額台幣68萬9,403元。

  財政部表示，保單變更要保人，屬「權利價值移轉」，在法律上為贈與行為，當年度贈與財產總值累計超過台幣220萬元者，應辦理贈與稅申報，以免遭補稅加處罰。財政部官員解釋，一旦將要保人變更他人，要保人累積繳納保費的權利價值也移轉給他人，屬於贈與行為，故若當年度贈與財產總值累計已超過台幣220萬元者，應留意贈與稅的申報。

  筆者認為，民眾在利用保單做資產規劃時，不管是變更「要保人」或「受益人」，都應該多留意「贈與稅」，還有「遺產稅(註)」的問題，不明白之處還是請教「專家」比較妥當。

 註：《遺產及贈與稅法》第16條第9款規定，被繼承人死亡時，給付其所指定「受益人」的「人壽保險金額」不計入「遺產總額」；因為保險契約僅於「被保險人」身故，才會有「身故保險金」的理賠發生。前述免計入遺產的必要條件為：(1)屬人壽保險，(2)被保險人死亡，(3)該保單有指定「保險受益人」。