李廷鈞地政士-永然地政士聯合事務所

永然地政士聯合事務所 劉芝容地政士

  依據民國107年6月4日經濟日報A16版蘇秀慧記者所撰「死亡前二年內贈與 列入遺產」、「提早傳承 破解「特留分」枷鎖」的報導，甲君死亡前二年內分別贈與兩名兒子現金各台幣200萬元，繼承人在申報遺產稅時，未將這台幣400萬元併入遺產總額申報，除了補稅台幣40萬元外，還處罰台幣30餘萬元罰款。

  北區國稅局提醒，繼承人在申報遺產稅時，應注意被繼承人有無在死亡前二年內將財產贈與配偶，或依《民法》規定的各順序繼承人或各順序繼承人的配偶，如未依《遺產及贈與稅法》第15條規定，將上述贈與財產併入遺產總額申報遺產稅，可能遭補稅並裁處罰鍰。

  會計師表示，雖然被繼承人死亡前二年贈與「特定人」的財產仍應課遺產稅，但仍可以生前贈與，來破解「特留分」的枷鎖，讓被繼承人的財產分配傳承更有自主性。

  《民法》有「特留分」的限制，被繼承人即使生前立下「遺囑」，遺囑人原則上可自由分配遺產，但仍不得侵害法定繼承人「特留分」的部分。亦即若被繼承人立遺囑將遺產留給某一位子女，但其他子女或配偶等法定繼承人仍得主張「特留分」，取得部分遺產。

  筆者認為，想要利用贈與規劃財產，一定要留意「時間」和自身的身體狀況，以免達不到目的又要補稅。稅務問題「眉角」多，還是請教專業的地政士、會計師、律師等專家比較妥當，以免省稅不成，卻又因漏報，反而被補稅，又被罰！