李廷鈞地政士-永然地政士聯合事務所

永然地政士聯合事務所 李廷鈞地政士

    根據民國109年2月12日工商時報A12版記者林昱均「八種NG保單列遺產，仍會課稅」的報導，財政部指出，如果保單有涉及重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、密集投保、舉債投保、鉅額投保和保費略高等八種情形，國稅局將會按照個案情形去評估，回歸「實質課稅原則」，將保單列為「遺產」進行課稅。

    如果用保單傳承財富，官員表示，依據《遺產及贈與稅法》的規定，僅限定人壽保險和年金保單，要保人、被保險人和受益人必須要同一人才有所適用，而避開八種投保方式才可以免計遺產稅。

    依據我國《基本稅額條例》第12條，如果民眾、配偶和受扶養親屬，在2006年以後獲得人壽保險和年金保險給付，只要受益人和要保人不是同一人，或是國稅局認定的幾種特定情形，要保人過世之後，保單給付金必須列為遺產，剪除遺產免稅額新台幣3300萬元後列入受益人的基本所得課稅。

    官員指出，依據《遺產及贈與稅法施行細則》，前因為重病無法處理事務期間，如果有舉債、出售財產或是提領存款，其借款、價金或存款無法證明用途，國稅局也會比照死亡前兩年內的贈與，全數列入被繼承人遺產總額課稅。

    然而躉繳投保、舉債投保可以金流或是投保狀況可以認定，爭議較少，但重病、高齡、短期、密集、鉅額的投保方式或是重病期間的提領存款，國稅局都必須按照個案作認定。

    國稅局官員表示，針對名下看似無財產和所得，生活卻過得很優渥的脫產者，財政部也會選案查核，細查個人資金流向，一旦稅局掌握到金流，將採取凍結帳戶的方式，必要時還會向地方法院聲請假扣押或管收。

    筆者認為，國稅局針對被繼承人，尤其是高資產高所得的族群，生前兩年內的財產移轉，都會仔細核對金流，因此生前如果有躉繳的保險費或是大筆金額的提領，一定要做申報，才不會漏報被罰鍰。

    永然聯合法律事務所李永然律師也認為國稅局當局比以前更嚴，納稅義務人在處理遺產稅申報，除了掌握稅務法律規定外，也需注意相關的實務見解，這樣才能夠達到真正「節稅」的效果，否則國稅局運用「實質課稅原則」常使「避稅」的行為破功，民眾不瞭解時，也應找真正的專家協助，俾保全一！另外，面對國稅局時也可以運用《納稅者權利保護法》，委請「律師」代理出面處理。