李廷鈞地政士-永然地政士聯合事務所

永然地政士聯合事務所 劉芝容地政士

  依據民國107年11月14日經濟日報A14版翁至威記者所撰「贈與稅抵遺產稅 有眉角」的報導，被繼承人生前兩年內贈與所課徵的「贈與稅」及「土地增值稅」，可扣抵應納遺產稅；而生前未繳納的地價稅、房屋稅，也可依比例自遺產總額中扣除。

  財政部高雄國稅局近期曾遇到一案例，張老先生2017年將名下房屋及土地贈與給女兒張小姐，當時就已報繳贈與稅台幣100萬元，張老先生隨後在2018年9月初意外辭世，張小姐於是詢問國稅局，是否可將該筆贈與稅款在遺產總額中扣除，減輕負擔。

  國稅局表示，由於張小姐是符合《民法》規定之法定繼承人，因此於2017年受贈之房屋及土地，仍必須併入張老先生的遺產總額課徵遺產稅。但2017年所報繳的贈與稅及土地增值稅，則可依《遺贈稅法》規定，連同利息自「應納遺產稅額」內扣抵，但應注意扣抵額設有上限，不得超過贈與財產併入遺產總額後，所增加的應納稅額。

  另外，除了已經繳納的贈與稅及土地增值稅款可扣抵，如果被繼承人死亡前有應納而未納的地價稅及房屋稅，也可自「遺產總額」中扣除。不過要特別注意的是，並不是「全額扣除」，而是要按生存期間占課稅期間比例計算。

  筆者認為，想要利用贈與規劃財產，一定要留意「時間」和自身的身體狀況，以免達不到目的又要補稅。但因為《民法》有「特留分」的限制，遺囑也不得侵害，因此「生前贈與」仍然受到部分民眾的青睞，筆者提醒民眾在規劃時，還是請教專業的地政士、會計師、律師等專家比較妥當。

  永然聯合法律事務所李永然律師也認為不動產相關稅務甚為複雜，尤其在買賣、贈與、繼承相關聯時，更為複雜，宜請教專家並合法「節稅」，這是保障自身「賦稅人權」的不二法門！