李廷鈞地政士-永然地政士聯合事務所

永然地政士聯合事務所 李廷鈞地政士

    根據民國112年6月5日經濟日報B3版記者陳姿穎所撰「剩餘財產差額分配，三重點」的報導，民眾主張「剩餘財產差額分配請求權」，有機會節省遺產稅。國稅局表示，在準備證明文件時，可以把握三大要領，知道何時取得？如何取得？財產類型？這樣在申報前備妥文件，縮短國稅局查證時間，俾利於後續完稅後過戶。

    依據《民法》之規定，夫妻法定財產制消滅時，其中一方現存的婚後財產，扣除婚姻關係存續所負擔的債務，如有剩餘差額，由雙方平均分配，但是繼承或是其他無償取得的財產、慰撫金，則不列入分配。

    因此，夫妻其中一方死亡，生存配偶請求平均分配財產差額，依據《遺產及贈與稅法》的規定，被繼承人之配偶可以將平均分配數額可以從「遺產總額」中扣除。

    高雄國稅局表示，民眾申報遺產稅如果要主張剩餘財產差額分配請求權扣除額，必須備妥文件，分配請求權扣除額是以「繼承發生」時仍存在的「婚後」且「有償取得」財產為基礎，因此證明文件就必須載名取得日期和原因兩大重點，另外財產類型也會影響證明文件。

    婚前、婚後可以透過夫妻雙方的戶籍資料證明，土地房屋、存款、股票、保單等等，如果有日期像是土地建物謄本登記簿，就可以得知取得的原因跟方式。

    如果為「存款」，則必須附上存摺影本或存款餘額證明書，如果有「保單」，證明文件需有生存死亡雙方的要保書，保單價值準備金證明。如果是股票或基金，上市櫃股票要有集保券存摺或股數餘額證明，未上市股票則要有持股餘額證明、每股面額、損益表、資產負債表、股東往來科目明細。如果是基金，擇要提供基金單位數和淨值。

    筆者認為，夫妻剩餘財產分配請求權，就繼承人而言，對於遺產稅的節稅規劃至關重要，一來一往之間，遺產稅可以就少了不少數額，但是有些人如覺得太複雜，而不知如何計算，建議可以找「專業人士」如：地政士、會計師、律師協助申報，花一點小錢，可以省一筆大錢，何樂而不為？

    永然家族傳承法律事務中心創辦人李永然律師長期協助當事人進行「家族資產傳承」的法律規劃，也常因繼承而處理到被繼承人與生存配偶間採用「法定財產制」時，涉及《民法》第1030條之一的「剩餘財產分配請求權」，這方面繼承人應要特別加以重視及注意！