李廷鈞地政士-永然地政士聯合事務所

   永然地政士(聯合)事務所 李廷鈞地政士

    根據民國106年9月15日工商時報A17版記者劉懿慧「退休、死亡同一年，報稅需留意3時點」的報導，近來有納稅義務人因為將被繼承人死亡前已經申請核准的「退休金」，誤報為「退職所得」，遭國稅局補稅。

    官員指出，如果退休金在被繼承人死亡前就已經有財產價值權利，即應該依《遺產及贈與稅法》債權的方式申報。其他像是死亡前應收取的薪資、利息、股利、租金等，因為在被繼承人死亡前就有領取的權利，因此依法也應該申報。

    被繼承人死亡和退休在同一年度，退休金應申報有三種樣態。第一種是被繼承人死亡前已經申請核准，而尚未領取的退休金，應該併同遺產稅申報，繼承人日後取得該筆退休金，可以適用《所得稅法》第四條規定免納所得稅。

    其二是被繼承人死亡前已經領取的退休金，這部分會自動轉換成為遺產項目中的現金、銀行存款或其他資產，則不需要另外申報，只要按扣繳憑單依《所得稅法》第71條申報「綜合所得稅」即可。

    第三是如果被繼承人辦理退休前死亡，被繼承人生前雇主給付因死亡而退職的員工退職金、慰問金、撫恤金等等，就不算是「遺產」，則不用在遺產稅中申報，但是屬於繼承人的所得，應該由繼承人參照《所得稅法》第4條申報綜合所得稅。

    筆者認為，如果民眾辦理繼承申報遺產稅，有不懂的地方，一定要去請教專業人士，不然很容易被認為短報、漏報，而被要求補稅及罰鍰。