李廷鈞地政士-永然地政士聯合事務所

永然地政士聯合事務所 李廷鈞地政士

    根據民國108年1月29日經濟日報A13版記者翁至威「申報遺產稅，別漏了保單」的報導，申報遺產稅必須注意被繼承人生前各項遺產總額，而投保的保單往往容易被忽略，財政部北區國稅局提醒，如果要保人與被保險人非同一人，要保人死亡後遺留下來的「保單」，價值也要計入遺產計算遺產總額課稅。

    北區國稅局表示，依據《遺產及贈與稅法》，只有當要保人與被保人為同一人的時候，而且沒有「詐保」情形，才可以不計入遺產總額。

    舉例來說，甲君父親生前以自己為要保人，子女為被保險人，投保數筆保險，因要保人與被保險人不同一，故這些保單無法免徵遺產稅。

    北區國稅局說明，甲君父親為要保人，對於保單享有隨時終止契約並且取得解約金的權利，也可以保險契約向保險人借款，並且指定或變更受益人，對於保險契約享有財產上的權利。邀保人死亡時，遺留下來的保單屬於《遺產及贈與稅法》規定「其他一切有財產價值的權利」，就必須要併入遺產總額課稅。

    北區區國稅局提醒，由於親人往往不清楚身故親屬的投保狀況，建議可以前往「中華民國人壽保險商業同業公會」網站下載查詢申請表，並備齊相關文件向壽險公會申請提供投保資訊。

    筆者認為，不少人運用保險作生前財產規劃，原則上如果是要保人跟被保險人為同一人的人壽保險，不用併入遺產計算遺產稅，但仍有特殊情形，例如被繼承人生前躉繳的大筆保險金，被認為有規避遺產稅的嫌疑，仍可依據個案實質認定應併入遺產計算遺產稅，這部分千萬也要注意！

    永然聯合法律事務所李永然律師長期處理繼承案件，這當中「遺產稅」的申報一直困擾繼承人，為了避免困擾，繼承人如能有專業人士如：專業律師、會計師或地政士的協助，必可使自己權益更有保障！