李廷鈞地政士-永然地政士聯合事務所

永然地政士聯合事務所 李廷鈞地政士

    根據民國108年8月26日經濟日報A14版記者程士華、翁至威「配偶生前稅額，可自遺產扣除」的報導，夫妻一方過世之後，遺留財產衍生綜所稅、遺產稅等稅務問題，為保障納稅人權益，財政部發布最新解釋令，申報遺產稅時，生存配偶可自「遺產總額」之中先減除代繳所得稅中屬於死亡配偶的所得部分，免原本要上繳國庫的稅款也被列入遺產課稅。

    財政部賦稅署表示，解釋令發布前，死亡配偶死亡前應納而未納的綜合所得稅，可以自遺產總額中扣除，但是死亡日後才繳納的綜所稅，屬於死亡配偶所得的部分卻不能自遺產總額中扣除。

    官員表示，綜合所得稅採取合併申報，納稅人和配偶、扶養的親屬合併申報，為了建立一致規範，因此重新核釋，死者尚未報繳的綜所稅額，未來可以從死者遺產總額中扣除。

    官員舉例，夫妻為雙薪家庭，以往都是妻子薪水較高，長年以妻子為納稅義務人，妻子於2018年10月31日死亡，遺留殘產，根據以往規定丈夫申報時只有妻子「死亡前應納未納」稅額可以自「遺產總額」扣除。財政部發布新解釋之後，丈夫可以依比例計算2018年應納綜所稅屬於妻子所得在申報遺產稅時自遺產總額中扣除，避免稅款計入遺產總額。

    官員表示，根據統計，其實大約九成遺產繼承案件都有符合「免稅標準」，實際上受惠案件不多，但小小鬆綁，符合賦稅人權。官員也提醒，未來實務計算上，死亡配偶可能會留有不同年度所得稅尚未申報，此時待繳綜所稅額也要按年度、分別用死者所得佔全家所得合計比例來試算。

    筆者提醒民眾，被繼承人死亡後，如果在生前有所得的部分，本來應該申報繳納所得稅，但因為已經變成「遺產」，因此不管是生前產生應納未納，或者是死後才發生的所得稅，因為被繼承人已經往生，不用再繳納。如果有收到稅單，也可以由被繼承人先行繳納之後，在申報遺產稅的時候申請扣除。