李廷鈞地政士-永然地政士聯合事務所

永然地政士聯合事務所 李廷鈞地政士

    根據民國110年1月6日經濟日報A12版記者郭至威所撰「房地遺囑信託，有條件享優稅」的報導，財政部發布最新解釋令，以房地為信託財產的遺囑信託，如果符合特定要件，其地價稅、房屋稅可以申請「自用稅率」。

    財政部的解釋令來自於高雄市一位年輕家長生前為了託孤，將留下來的房地安排「遺囑信託」，計畫等遺孤成年後，再讓房地所有權回到子女身上，這段期間房地也維持「自住」，沒想到卻因此申請地價稅和房屋稅享受優惠稅率時，竟遭稅捐機關否決因而找上「納保官」。

    財政部因此於近期做出解釋，如果受益人是遺囑信託委託人的繼承人，且為配偶或子女、信託關係消滅後信託財產歸屬權利人為受益人，且符合《土地稅法》、《房屋稅條例》的自住要件，也就是都市土地未超過三公畝、非都市土地未超過七公畝，房屋無出租、營業且辦竣戶籍登記，本人、配偶及未成年子女全國合計三戶以內，依法就可以適用自住稅率。

    這則解釋令僅適用於遺囑信託，至於其他他益信託不能一概適用；至於自益信託財政部過去已經發布解釋令，符合自住條件也同樣可以依法申請適用自住稅率的優惠。

    筆者提醒民眾，如果規劃死後的財產分配，除了依照遺囑分配應繼分、或是遺贈，也可以利用「遺囑信託」的方式將不動產信託給特定人士擔任受託人代為管理，並指定繼承人為受益人，這移轉信託將在將來繼承發生遺囑信託成立時發生效力。