永然地政士聯合事務所 陳昭穎
根據民國114年4月29日經濟日報A12版記者邱琮皓所撰「企業房地合一稅 當心五錯誤」的報導，財政部中區國稅局官員指出，自房地合一課徵所得稅上路以來，部分「營利事業」因對法令不熟悉或疏忽，未依規定辦理申報，導致被補稅或受罰。為協助「營利事業」正確報稅，國稅局官員整理出五大常見錯誤情形，提醒企業加強留意。
第一，最常見的錯誤是未依規定計算及申報房地合一稅。自2021年7月1日起，凡營利事業交易符合房地合一2.0規定的資產，包括房屋、土地、房屋使用權及預售屋，應依適用稅率計算稅額，並採「分開計稅、合併報繳」方式申報。
第二，若公司以自有土地與建商等其他營利事業合作興建房屋，出售土地時，依規定該部分所得不得併入營利事業所得額中，而應依20%稅率分開計算繳稅。
第三，針對營利事業購入中古屋後整修並出售的情形，應依據持有期間適用「差別稅率申報」。具體來說，持有未滿兩年課45%、持有超過兩年但未逾五年課35%、超過五年則課20%，並應獨立計算應納稅額。
第四，營利事業出售不動產時，其所得歸屬年度應以「所有權移轉登記日」為準。常見錯誤發生在建設公司與地主合建案件中，未於移轉登記年度正確列報收入、成本與費用，導致損益認列錯誤。
第五，有些企業出售自2016年1月1日後取得的土地時，誤將所得列為「免稅的出售土地利益」項下減除，忽略其應依法納入房地合一稅制課稅範圍內，導致申報錯誤。
國稅局官員強調，企業應依規定設帳，並根據帳載資料如實計算與申報所得。針對房屋興建與不動產交易的過程，必須完整記錄相關成本與支出，以掌握營運狀況與真實獲利情形。
筆者提醒，面對日益嚴謹的稅務規範，企業應建立完善的帳務管理制度，熟悉相關法令規定，避免因申報不實而導致補稅或受罰。若不慎出現錯誤，建議主動補報補繳，依法可加計利息免罰，減少後續風險與損失。唯有遵循法令、誠實申報，方能穩健經營、永續發展。
永然聯合法律事務所李永然律師也提醒，出售不動產，房地合一課徵所得稅自民國105年1月1日起實行，企業出售不動產，自亦應注意「房地合一所得」申報，國稅局整理出五大錯誤態樣，企業於申報時，自應注意，避免錯誤申報！
