永然地政士聯合事務所 陳昭穎
根據民國114年8月22日經濟日報B3版記者胡順惠所撰「生前兩年內贈與 計入遺產」的報導，民眾在申報遺產稅時，常見的誤解之一就是認為「贈與稅已經繳過」就等於結案，忽略了被繼承人在死亡前兩年內的贈與財產，仍必須併入遺產總額計算。財政部台北國稅局官員提醒，無論當時是否已經申報並繳納贈與稅或土地增值稅，這些財產都要列入遺產申報，否則繼承人可能不但需要補稅，還會被加處罰鍰，造成額外的經濟壓力。
依《遺產及贈與稅法》規定，被繼承人在過世前「兩年」內，只要曾贈與財產給配偶或民法規定的繼承人，包括子女、父母、兄弟姊妹、祖父母及其配偶，相關財產就必須納入遺產總額，並一併課徵遺產稅。
台北國稅局官員說明，若當時已繳過贈與稅或土地增值稅，雖然可以用來扣抵，但扣抵金額不得超過因併入該筆贈與財產而增加的遺產稅額。換言之，繳納贈與稅並不代表免除責任，僅能抵減部分稅負。
以案例來看，阿強（化名）於2023年先後贈與配偶小君新台幣（下同）390萬元現金、女兒美美360萬元現金，合計750萬元。其中，贈與配偶的金額屬免稅範圍，另針對女兒的贈與360萬元已申報並繳納約11萬元贈與稅。然而，阿強於2024年過世，繼承人在辦理遺產稅申報時卻未將這兩筆贈與列入，經稅局查核後，將750萬元全數併入遺產總額計算。扣除已繳贈與稅與利息後，仍須補徵遺產稅63萬餘元，並另遭處罰鍰50萬餘元。繼承人事後提出復查，主張既然已繳過贈與稅就不應再計入遺產，但國稅局官員依規定駁回，明確表示相關金額仍屬遺產範圍，必須依法申報。
台北國稅局官員提醒，許多繼承人因為誤以為「贈與稅已繳」即告終結，而忽略相關規定，最後不但補稅金額龐大，還要面臨罰鍰，得不償失。
筆者提醒，為避免不必要的稅務爭議與財務負擔，繼承人在辦理遺產稅申報時，務必詳加檢視被繼承人於死亡前「兩年」的財產移轉紀錄。只要涉及配偶、子女或其他法定繼承人的贈與，不論是否已繳贈與稅或土地增值稅，都必須確實納入遺產總額申報，如此才能合法節稅並保障自身權益。
永然聯合法律事務所李永然律師處理繼承案件，常見被繼承人死亡前「兩年」內，夫妻間財產「贈與」，主要可能是知道被繼承人快「往生」了，為了降低遺產淨額而利用「夫妻間贈與」，但沒想到拖不過「兩年」，所以，建議「家族傳承」，節省「遺產稅」要儘早規劃，才不會誤事！
