永然地政士聯合事務所劉芝容地政士
依據民國106年10月17日經濟日報A13版蘇秀慧記者所撰「保單受益人變更 視同贈與」的報導，要保人將保單的受益人由「本人」變更為「他人」，滿期給付時，將視同贈與。
納稅義務人甲君在2005年5月12日以其本人為「要保人及受益人」，分別以其子女乙君、丙君及丁君為「被保險人」，向中華郵政公司購買三張10年期的「郵政簡易人壽保險」保險單。後來甲君在2015年5月3日將滿期保險金受益人變更為其三名子女，保險公司並在2015年5月12日保單滿期後給付受益人乙君、丙君及丁君等人計台幣720萬元。
高雄國稅局表示，甲君是繳納保費的人，其將「享有的保險利益」無償讓與指定的受益人，並經受益人允受，應在滿期給付時為贈與日核課「贈與稅」。甲君經查獲未依規定申報贈與稅，於是就受益人取得的滿期保險金認定屬甲君對其子女的贈與，核定104年度贈與總額台幣720萬元，贈與淨額台幣500萬元，應納稅額台幣50萬元，並按應納稅額處一倍處罰台幣50萬元。
筆者認為，不僅是更改受益人，更改要保人也有可能算是「贈與」，民眾利用保單做資產規劃時，一定要多留意，有不明白之處還是請教「專家」比較妥當。
永然聯合法律事務所李永然律師也提醒「保單」不僅會有涉及「贈與稅」的問題；在繼承問題也有涉及「遺產稅」。例如：《遺產及贈與稅法》第16條第9款規定，就被繼承人死亡時，給付其所指定「受益人」的「人壽保險金額」不計入「遺產總額」；因為保險契約僅於「被保險人」身故，才會有「身故保險金」的理賠發生。前述免計入遺產的必要條件為：(1)屬人壽保險，(2)被保險人死亡，(3)該保單有指定「保險受益人」。提醒繼承人於申報遺產稅時，也要小心注意！
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