作者李廷鈞
我國的《遺產及贈與稅法》對於遺產稅課徵的範圍採「屬人主義」為主、「屬地主義」為輔，依據該法第1條的規定，遺產稅課徵的範圍包括：
1.凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者，應就其在中華民國境內境外全部遺產（屬人主義）課徵遺產稅；
2.經常居住在中華民國境外之中華民國國民及非中華民國國民，死亡時在中華民國境內遺有財產，應就其在中華民國境內之遺產，課徵遺產稅。（但必須注意的是死亡事實或贈與行為發生前二年內，被繼承人或贈與人自願喪失中華民國國籍者，仍應就其境內境外財產課稅）
而所謂的「經常居住於中華民過境內」之定義依照《遺產及贈與稅法》第4條第3項的規定包括：
1. 死亡事實或贈與行為發生前二年內，在中華民國境內有住所者。
2. 在中華民國境內無住所而有居所，且在死亡事實或贈與行為發生前二年內，在中華民國境內居留時間合計逾三百六十五天者；但受中華民國政府聘請從事工作，在中華民國境內有特定居留期限者，不在此限。
因此，可以得知的是，只要是居住於中華民國的國民，就海內外的財產都必須申報繳納遺產稅。
此外，《遺產及贈與稅法》中規定的財產包括「動產」、「不動產」及「其他一切有財產價值之權利」。被繼承人生前所有的動產如存款、股票、汽車；不動產如土地房屋都屬於「遺產」的一部分，必須依法申報繳納遺產稅。
必須特別注意的是，依據《遺產及贈與稅法施行細則》第13條之規定：「被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款或價金或存款不能證明其用途者，該項借款、價金或存款，仍應列入遺產課稅。」因此，若被繼承人死亡前兩年內的大筆提款，除非能夠證明確實用於醫療等用途，否則仍然必須納入遺產一併申報遺產稅。
而「擬制遺產」則是指《遺產及贈與稅法》第15條規定，若是有在死亡前二年內贈與下列人士財產，也必須一併納入申報：
(一) 被繼承人之配偶。
(二) 被繼承人依民法第一千一百三十八條（即第一、二、三、四順序繼承人）及第一千一百四十條（即代位繼承人）規定之各順序繼承人。
(三)前款各順序繼承人之配偶。
但若已申報繳納過贈與稅者，計入遺產後仍可扣除繳納過之贈與稅，避免重複繳納。
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