李廷鈞地政士-永然地政士聯合事務所

永然地政士聯合事務所 劉芝容地政士

  依據民國106年12月19日工商時報A16版劉懿慧記者所撰「配偶生前2年贈與 須計遺產」的報導，夫妻間相互贈與的財產，若是發生在配偶死亡前兩年，該財產就須併入遺產總額課徵遺產稅！除了需課徵「遺產稅」外，也不可列入剩餘財產差額分配請求權。

  許多人為節省遺產稅，而趕在重病時將不動產或現金移轉到配偶名下，但財政部指出，死亡前兩年的贈與，除了需課徵遺產稅外，也不可列入剩餘財產差額分配請求權。

〈補充說明：為了避免重複課稅，該贈與財產，其生前已繳納之「贈與稅」連同加計利息可自「遺產稅額」內扣抵，但扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加之應納稅額，以示公允。〉

依《民法》第1030條之1規定，法定財產制關係消滅時，如夫或妻的某方死亡，其配偶現存的婚後財產，扣除婚姻關係時所背負的債務後，若有剩餘，其雙方剩餘財產的差額應平均分配；但若因是繼承或其他無償取得的財產、撫慰金，則不得列入計算。因此，被繼承人若是在死亡前2年內將現金贈與配偶，除應併入遺產總額課徵遺產稅，在計算現存配偶財產時，也不能列入婚後財產計算剩餘財產分配請求權。

    筆者認為，稅務問題「眉角」多，還是請教專業的地政士、會計師、律師等專家比較妥當，以免省稅不成，又因漏報反而被補稅又被罰！