李廷鈞地政士-永然地政士聯合事務所

永然地政士聯合事務所 李廷鈞地政士

    根據民國109年11月25日經濟日報A13版記者翁至威「申報遺產稅，留意兩個重點」的報導，財政部高雄國稅局表示，繼承人留有財產應在死亡日起「六個月」內辦理遺產稅申報，另外如有必要，可以申請延長「三個月」

，但是許多民眾對於遺產稅申報的部分一頭霧水，國稅局表示，納稅人最常關心哪些財產要計入遺產，季案遺產稅，另外繼承人還有主張「扣除額」需要準備哪些文件？

    首先，國稅局表示，只要是財產，包括房屋、土地、股票、汽車、信託財產和生前兩年內贈與的財產，都要申報遺產稅，而國稅局提供單一窗口查詢金融遺產服務，可以查到被繼承人的存款、基金、股票、人身保險等資料，免得繼承人勞碌奔波。

    各種財產中，「生前兩年內的贈與財產」，最常被繼承人申報時忽略，國稅局提醒，如果屬於不動產，要檢附登記謄本；如果存款提領藥檢附存摺明細，此外，贈與配偶或是子女的財產，無論是否申報贈與稅，都要併入遺產申報。

    另外如果被繼承人留有「保管箱」，在被繼承人死亡後，必須先聯絡國稅局官員到場會同才能開啟，申請必須向被繼承人戶籍所在地的國稅局申請會同點驗，確認遺留財產價值，待完稅後才能領回。

    國稅局也常被問到「遺產稅扣除額」相關問題，被繼承人除了享有新台幣1200萬元的免稅額，還包括農地、親屬、身心障礙、未償債務、喪葬費、配偶剩餘財產分配請求權等扣除額，必須備妥相關文件。

    像是農地扣除就要向區公所申請「農用證明」；親屬則要提出「戶籍謄本」，如果要列舉未償債務，也必須提出債務餘額證明、相關借款資料等供國稅查核。

    筆者提醒民眾，如果保管箱有貴重財產，最好在被繼承人往生前，先開箱取出，而如果在被繼承人往生前後幾天有大筆的現金自金融機關提領，除非能證明支出項目為何，否則國稅局都會要求要併入遺產稅一併申報。

    永然聯合法律事務所李永然律師因處理「家族傳承」法律業務，所以接觸財產繼承的案件也相當多，如王永慶、王月蘭、楊嬌…等知名人士的繼承，繼承申報遺產稅確實要相當謹慎小心，「節稅」的運用也非常必要。繼承人辦理時，能事先諮詢有經驗的律師、會計師、地政士，一定很有助益！