李廷鈞地政士-永然地政士聯合事務所

永然地政士聯合事務所 李廷鈞地政士

    根據民國111年5月10日經濟日報A12版記者翁至威「贈股票房地產未過戶，可退稅」的報導，民眾贈與「股票」或是「房地產」，如果尚未完成過戶，可以向國稅局撤回贈與稅申報並且退還，不過如果是「現金」，因為「現金」已經進入受贈人口袋，就不能再申請撤回而退稅。

    財政部高雄國稅局舉例，有民眾洪小姐111年四月將名下三家上市公司股票贈與各一萬股給她的未婚夫，申報贈與稅並繳納完成，但股票還沒過戶，後來因故反悔，向國稅局詢問是否可撤回申報及退稅？

    國稅局表示，根據《民法》規定，贈與物權利尚未移轉，可以撤銷贈與，如果已經移轉一部分，剩餘尚未移轉的部分仍可撤銷。

    另外，財政部也在1991年發布解釋函令，納稅人贈與「股票」，已經申報贈與、並核定贈與稅，但尚未辦妥股東名義變更登記，如經查明贈與標的仍屬於原贈與人所有時，可以撤銷贈與，並且退稅給納稅人。

    贈與人洪小姐既然尚未向三家公司股務辦妥股票過戶，股票仍在洪小姐名下，可以申請退稅。

    筆者提醒民眾，同樣不動產登記應該也是一樣的情形，因為《民法》第758條規定：「不動產物權，依法律行為而取得、設定、喪失及變更者，非經登記，不生效力。」發律規定採取的是「登記生效主義」，易言之，在過戶之前，雖然已經完成土增稅、契稅和贈與稅等繳納程序，但實際上物權的移轉尚未發生，因此雙方當事人仍可撤銷贈與，要求國稅局申請退還已經繳納的贈與稅。

    永然聯合法律事務所李永然律師也提醒「股票」、「不動產」的贈與頗為常見，而且大部分發生在親人之間；如果打算要贈與時，還是要有些規劃，並思考清楚後，再進行處理，才不會發生嗣後反悔的事！