李廷鈞地政士-永然地政士聯合事務所

民眾想適用換屋重購退稅符合法律須留意的三要件

永然地政士聯合事務所 李廷鈞地政士

        根據民國112年8月18日經濟日報A16版記者翁至威所撰「換屋重購退稅，留意三要件」的報導，民眾適用房地合一重購退稅，列管「五年期間」內如果有戶籍遷出，將會遭到國稅局收回優惠追繳稅款，但有三大例外情形，包含未成年子女就學、本人或配偶派駐國外、原所有權人死亡，維持自住的前提下即使未設戶籍仍可維持優惠不會被追稅。

    房地合一提供自住換屋重購優惠，依法律符合一定法定條件，先賣後買，可在重購自住房地次日起算「兩年」內申請重購退稅，先買後賣也可以在出售自住房地申報時申請扣抵。

    中區國稅局官員表示，納稅人想適用重購優惠有三大條件必須符合：1.本人或配偶、未成年子女在出售及購買房屋設有戶籍並居住。2.出售前一年無出租、供營業或是職業業務使用。3.賣舊、買新的過戶間隔兩年內。

    民眾於適用重購自住房地優惠的新房地，須注意「五年」內如果再行移轉或是改做為其他用途，包含未設戶籍及居住，或是出租、供營業、執行業務使用，都會被追繳原退還或扣抵的稅額。

    但是法律仍有三大例外規定，因可以不被收回優惠稅款，除購房屋仍為自住的情形，可以免追繳稅款：1.未成年子女就讀或將就讀學校，入學條件必須設戶籍於該學區，俗稱「寄戶口」的情形。2.本人或配偶因公派駐國外導致戶籍遷出。3.原所有權人死亡。

    亦即如果有以上情形，重購自住房地優惠機制因為是鼓勵自住，有相關文件供稽徵機關審認，可以不用繳會退回的稅款。

    筆者提醒民眾，國稅局在房地合一所得稅重購退稅這塊，審查比較嚴謹，常常有民眾送件後卻因為不合資格遭退件，有不熟悉的民眾，可以請教專業人士，或是直接委由專業人士代為辦理。

    永然聯合法律事務所李永然律師也提到「房地合一所得重購」優惠退稅，是在《所得稅法》第14條之8第3項規定，重購的「自住」房屋、土地，於重購後「五年」內改作「其他用途」或「再次移轉」時，應追繳原扣抵或退稅款。李律師因而提醒民眾適用時，務必注意「瞻前」，同時「顧後」才不會徒勞無功！