永然地政士聯合事務所 常晉誠
根據民國110年7月29日經濟日報A5記者翁至威所撰「土地漲價 按公告現值計算」的報導
過去曾有納稅義務人利用土增稅與房地合一稅之間的稅率差異，在土地漲價總數額上「動手腳」，藉此避稅，不過房地合一所得2.0上路後，此路已不通，財政部限制土地漲價總數額僅能按公告現值計算，超過部分的土增稅才能以費用減除，關起這扇「避稅」的巧門。
出售不動產牽扯涉到土增稅及房地合一所得稅，其中在房地合一所得稅制設計上，為避免重複課稅，在計算課稅所得時，可減除土增稅稅基，也就是土地漲價總數額。
現行《土地稅法》規定，在計算土地漲價總數額時，可選擇按「公告現值」或「申報現值」來計算，財政部發現，過去曾有交易雙方透過約定較高申報移轉現值，來提高土地漲價總數額，雖然會使土增稅增加，但同時也讓房地合一所得稅負擔大降，因此財政部在房地合一所得2.0修法中也出手防堵。
舉例而言，甲君出售適用房地合一所得2.0制房屋，持有一年就出售，成交價100萬元，取得成本60萬元，出售時公告土地現值為40萬，申報現值為80萬元，前次移轉現值為40萬元。
若甲君以申報現值減除前次移轉現值來計算漲價總數額為40萬元，以土增稅率10%計，需繳納4萬元；房地合一所得稅方面，依據2.0規定，僅能以公告現值計算漲價總數額，此案為0，而多繳的4萬元土增稅才可以減除，因此仍應繳納16.2萬元房地合一所得稅。﹝(100萬元-60萬元-0-4萬元) x 45%﹞。
綜上所述記者已為各位閱讀者告知如何節稅；而在這邊，筆者也為各位閱讀者解說房地合一所得稅制如何申報與準備文件。
1. 首先要先看申報人(即出售者)身分證上寫的戶籍地，因為申報房地合一所得稅是要回戶籍所在地的「國稅局」申報，例如：戶籍地在大安區，申報地點就是大安國稅局。
2.準備文件：買進與賣出的私契(合約書)影本、身份證影本、權狀影本(已過戶後的)、已繳款完成的稅單、當初辦理購入的稅單與收據(可以當作申報成本)
3.申報方式：有分為「網路申報」與「現場申報」
(一)網路申報：網路申報的話需要有「自然人憑證」與「讀卡機」，之後去財政部電子申報繳稅服務網下載軟體，之後網路申報出去後把文件印出，把印出文件與第2點的準備資料一併帶去國稅局交付即可。
(二)現場申報：到國稅局後與承辦聯繫，現場填好資料後交付文件即是申報完成。
備註：在權狀上的「發狀日」往後推30日內即是申報期限，逾期則會有罰緩，如果有遇到假日則會往前算各位讀者需注意不要延遲申報。
永然聯合法律事務所李永然律師也再三提醒不動產交易所得稅，「新制」比「舊制」複雜；「房地合一所得稅2.0」又比「房地所得稅1.0」複雜，所以，申報時，務必注意。
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