李廷鈞地政士-永然地政士聯合事務所

股票持有人於除權息後往生，其股利應計入「遺產」

永然地政士聯合事務所 李廷鈞地政士

    根據民國112年7月21日經濟日報A13版記者陳姿穎所撰「除權息後往生，股利計入遺產」的報導，每年6月到9月都是上市櫃公司除權息的旺季，南區國稅局官員表示，民眾除了需留意除權息權益，如果家人中有親人不幸過世，且持有有價證券，除權息日和遺產申報息息相關，如果繼承人除息後領得股利前過世，「股利」要納入遺產總額申報遺產稅，如果擔心子女一時無法負擔，則可以規劃用壽險「預留稅源」。

    國稅局官員指出，被繼承人遺有公開上市公司股票，除權交易日在被繼承人死亡日之前，應配發尚未配發的股票或股息仍屬於被繼承人所有，應併計入遺產申報，繼承人取得股利後，可以適用《所得稅法》第4條第17款規定免納所得稅；如果除權息交易日在被繼承人死亡日之後，所配發的股票或股息屬於繼承人所得，則應課徵綜合所得稅。

    筆者提醒民眾，遺產繼承必須先申報遺產稅，在申報遺產稅的部分，如果有不明白的地方，可以請教專業人士，或由專業人士代為申報，才不會因為短報、漏報而遭補稅及罰鍰！

    永然家族傳承法律事務中心創辦人李永然律師也認為被繼承人死亡，其繼承人要申報遺產稅之前，應先確認申報遺產的標的，進而再將「免稅額」、「扣除額」予以運用，這些都是需要面對的，弄清楚再於期限內申報，比較不會有困擾！