李廷鈞地政士-永然地政士聯合事務所

永然地政士聯合事務所 李廷鈞地政士

    根據民國112年10月20日經濟日報A15版記者翁至威所撰「遺產稅申報，別誤踩三地雷」的報導，依據現行規定，有被繼承人過世，繼承人必須在六個月內申報遺產稅，財政部高雄國稅局提醒民眾，除了不動產跟存款外，包含退休金、銀行保管箱和死亡兩年內贈與的財產都要當做「遺產」一併申報遺產稅。

    親人如果死亡留下大筆遺產，繼承人除了遺產分配紛爭外，往往會疏漏於申報遺產稅或是查證遺產內容，導致申報時發生遺漏，而被國稅局處罰。

    高雄國稅局官員表示，最常見的漏報項目，首先是退休金，親人申請退休後死亡，由繼承人領取退休金，也要併入遺產申報。國稅局官員並表示，親人死亡前已經跟雇主申請的退休金，若是死亡後才由繼承人領取，該筆退休金產生的時間點是在死亡前，就是屬於《遺產及贈與稅法》裡面的「債權」，依法應併同申報。

    第二銀行保管箱中的物品，也時常被忽略，親人死亡前向銀行等金融金購租用保管箱，箱內的現金、外幣、黃金、珠寶等財產，除了符合不屬於遺產範圍的財產如個人生活用品外，都必須併入遺產稅申報。

    第三是死亡前兩年內贈與配偶或是親屬的財產，由於贈與配偶不計入贈與稅總額課稅，贈與配偶以外的親屬也有每年新台幣244萬免稅額，因此常有親人透過生前贈與的方式來做財產移轉。

    但是必須注意的是，死亡前兩年內贈與配偶，以及《民法》規定各個順序的繼承人及繼承人配偶的財產，依法都要被視為遺產課稅。國稅局官員表示，財政部自2020年7月起提供金融遺產單一窗口查詢，只要繼承人就近至任一國稅局及所屬各分局、稽徵所都可以查詢親人銀行存款餘額、股票和承租保管箱等資料。

    筆者也可肯定國稅局的「金融遺產單一窗口查詢」的服務，過去沒有這項服務時，雖然可以向國稅局申請「遺產清冊」，但是往往都只有不動產跟汽車，動產的資料只能從過去的所得清單，推估大概有哪些銀行戶頭跟股票，但是詳細的金額都要一一刷摺或是跟銀行查詢，相當不便民。尤其是銀行保管箱，被繼承人生前在那些銀行有保管箱，繼承人不一定會知道，甚至常常會有漏報的情形，數年之後銀行催繳保管箱租金，才知道還有保管箱內物品漏未申報。筆者也提醒民眾，如果在保管箱內放有重要物品，死亡前能取出最好先取出，以免到時申報遺產稅，還要會同國稅局人員開箱，等遺產稅繳完之後才能拿，手續上十分不便。

    永然聯合法律事務所李永然律師也認為遺產稅申報，針對應申報的遺產相當重要，切勿有遺漏申報的情形發生；如果委託專業地政士、律師或會計師進行申報，會較為周全！