李廷鈞地政士-永然地政士聯合事務所

永然地政士事務所 李廷鈞地政士

    根據民國106年2月22日經濟日報A14版記者劉懿慧「遺產稅申報，留心五個錯誤」的報導，會計師提醒民眾申報遺產稅，除了應該善用「扣除額」和「免稅額」之外，也應該全面檢視被繼承人的財產狀況，避免短報、漏報，否則除了補徵稅款之外，還可能要按所漏稅額處罰二倍以下的罰款。

    安永聯合會計師事務所提醒民眾申報遺產稅最常見的五大錯誤。首先，上市櫃的股票，如果已經除權息，即使尚未實際獲得股利，也應該列為遺產申報，然而多數民眾容易忘記，可以先向集保中心查詢被繼承人留下的有價證券餘額，並且清查未送存集保戶的股票，也可以項各公司股務代理申請持股餘額證明確保資料完備。

    如果是未上市或非興櫃公司股票，遺產價值應該以繼承開始日該公司資產淨值估定，對於土地、房屋帳面價值如果低於公告土地現值或是房屋評定標準價格，則應該按照公告土地現值或房屋評定標準價格重估公司淨值。

    此外像是死亡前兩年內將財產贈與配偶、直系血親卑親屬或是直系血親卑親屬的配偶，就要併入遺產課稅，如果受贈土地在被繼承人死亡前已經出售，遺產價值則以贈與時的公告土地現值計入課稅。如果繼承人再轉繼承之財產，死亡前五年內已經被課過遺產稅者，不計入遺產總額，死亡前六至九年內，則分別按年遞減扣除80%、60%、40%、20%。

    再者，如果是鉅額躉繳的保險，稅捐機關則會對於被繼承人投保的保單性質、投保動機、經濟狀況等綜合判斷，如果稅捐機關認定被繼承人是為了移轉財產或規避遺產稅繳納局額保險，仍應將保險給付併入遺產總額課稅。

    最後，勞退專戶，由於是勞工個人退休金專戶是雇主為勞工歷年提繳，屬於勞工所有，因此也將併入遺產總額課稅。

    筆者提醒民眾，遺產稅的問題如果財產不多，還在「免稅額」的範圍之內，還算好解決，但如果遺產數量龐大，或是被繼承人生前財產曾經不斷移轉，遺產稅的申報上還是小心為妙，如果有不了解的地方最好還是請教專業人士(律師、會計師、地政士)，才不會冤枉被國稅局認定涉嫌逃漏稅。

    永然聯合法律事務所李永然律師也認為近年來稅務單位查稅很嚴苛，民眾只能「節稅」，不要有「逃稅」、「避稅」的歹念，才不會招來麻煩，又「節稅」涉及專業，宜請教專家為上策！